现在是2024/9/2 15:09:10
第2205号内部审计具体准则
——经济责任审计
第一章 总 则
第一条 为了贯彻落实《党政主要领导干部和国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,坚持和加强党对审计工作的集����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������中统一领导,强化对部门、单����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������位(以下统称单位)内部管理主要领导干部����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������和主要领导人员(以下统称领导干部)的管理监督,规����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������范开展经济责任审计工作,提高����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计质量和效果,根据有关党内法规、《审计署关于内����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������部审计工作的规定》(中华人民共和国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计署令第11号)、《内部审����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计基本准则》及相关内部审计具体准则,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������制定本准则。
第二条 本准则所称经济责任,是指领导干部在本����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������单位任职期间,对其管辖范围内����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������贯彻执行党和国家经济方针政策、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������决策部署,推动本单位事业发展����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,管理公共资金、国有资产、����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������国有资源,防控经济风险等有关经济活����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������动应当履行的职责。
第三条 本准则所称经济责任审计,是指内部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������审计机构、内部审计人员对本单位所管����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������理的领导干部在任职期间的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������经济责任履行情况的监督、评价和建议活动����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
第四条 经济责任审计工作����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������以马克思列宁主义、毛泽东思想、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������邓小平理论、“三个代表”重����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������要思想、科学发展观、习近平����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������新时代中国特色社会主义思想为指导,贯彻����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������,聚焦经济责任,客观评价,揭示问题,促进党和����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������国家经济方针政策和决策部署的落实,促进领导干部履����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������职尽责和担当作为,促进权力规范运行和反腐倡廉,促����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������进组织规范管理和目标实现。
第五条 本准则适用于����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������党政工作部门、纪检监察机关、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������法院、检察院、事业单位和人民团体,国有����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������及国有资本占控股地位或主导地位的企业(含金融机����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������构)等单位的内部审计机构、内部审计人员所从事的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������经济责任审计活动,其他类型单位可以参照执行。
第二章 一般原则
第六条 经济责任审计的对象包括:党政����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������工作部门、纪检监察机关、法����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������院、检察院、事业单位和人民团体����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������等单位所属独立核算单位的主要领导干部,以����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������及所属非独立核算但负有经济管理职能单位的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������主要领导干部;企业(含金融机构)本级中层主要领����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������导干部,下属全资、控股或占主导地位企业的主����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������要领导干部,以及对经营效益产生重����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������大影响或掌握重要资产的部门和机����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������构的主要领导干部;上级要����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������求以及本单位内部确定的其他重����� ������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������要岗位人员等。
第七条 经济责任审计可以在领导干部任职期间进����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������行,也可以在领导干部离任后����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������进行,以任职期间审计为主。
第八条 经济责任审计应当根据干部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������监督管理需要和审计资源等实����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������际情况有计划地进行,对审计对象����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������实行分类管理,科学制定年度审计计划����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,推进领导干部履行经济责任����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������情况审计全覆盖。
第九条 经济责任审计一般由内����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部审计机构商同级组织人事部门,或者根据组织人事部����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������门的书面建议,拟定经济责任审计项目安排,����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������纳入年度审计计划,报本单位党组织、董事会(或者����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������主要负责人)批准后组织实施。
经济责任年度审计计划确定后����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,一般不得随意调整。确需调整的,应当按照管理程����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������序,报本单位党组织、董事会(����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������或者主要负责人)批准后实施����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
第十条 被审计领导干部遇有被国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������家机关采取强制措施、纪律审查、监察调查或者����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������死亡等特殊情况,以及存在其他不宜继����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������续进行经济责任审计情形的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,内部审计机构应商本单位纪检监察����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������机构、组织人事部门等有关部门并提����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������出意见,报本单位党组织、董事会(或者主要负����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������责人)批准后终止审计程序。����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������
第十一条 各单位可以结合实����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������际情况,建立健全经济责任审计工作组织协调机制,����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������成立相应的经济责任审计工作协调机构(以下统����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������称协调机构),负责研究制定本单位有关经济责任审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计的制度文件,监督检查经济责任审计工作情况,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������协调解决工作中出现的问题,推进经济责任审计结����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������果运用。协调机构在本单位党����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������组织、董事会(或者主要负责人)的领导下����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������开展工作。
第十二条 协调机构一般由����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������内部审计、纪检监察、组织人事及其他相关监督����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������管理职能部门组成。协调机构下设办公室,负责日常����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������工作,办公室设在内部审计机构,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������办公室主任由内部审计机构负责人担任。
第三章 审计内容
第十三条 内部审计机构应当根据被审计领导干����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部的职责权限和任职期间履行经济责����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������任情况,结合被审计领导干部监督管理需要、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������履职特点、审计资源及其任职期间����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������所在单位的实际情况,依规����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������依法确定审计内容。
第十四条 经济责任审计的主要内容一般包括����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������:
(一)贯彻执行党和国家经济方����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������针政策和决策部署,推动单位可持续发����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������展情况;
(二)发展战略的制定、执行和效果情况;
(三)治理结构的建立、健����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������全和运行情况;
(四)管理制度的健全和完����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������善,特别是内部控制和风险管理制度的制定����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������和执行情况,以及对下属单位的监管����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������情况;
(五)有关目标责任制完成情况;
(六)重大经济事项决策程序的执行情况及其效果����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������;
(七)重要经济项目的投资、����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������建设、管理及效益情况;
(八)财政、财务收支的真实、合法和效益情����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������况;
(九)资产����� �������Ƴ�������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�����������的管理及保值增值情况;
(十)自然资源资产管理和生态环境保护责任的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������履行情况;
(十一)境外机构、境外资产和境外经济活动的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������真实、合法和效益情况;
(十二)在经济活动中落实有关党风廉政建设����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������责任和遵守廉洁从业规定情况;
(十三)以往审计发现问题的整改情况����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������;
(十四)其他需要审计的内容。
第四章 审计程序和方法
第十五条 经济责任审计可分为审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计准备、审计实施、审计报告和后续����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������审计四个阶段。
(一)审计准备阶段主要工作包括:����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������组成审计组、开展审前调查、编制审计方案和下达����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计通知书。审计通知书送达被审计领导干部及其所在����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������单位,并抄送同级纪检监察机构、组织人事部门等有关����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部门。
(二)审计实施阶段主要工作包����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������括:召开审计进点会议、收集有关资����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������干部及其所在单位交换意见。被审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������领导干部应当参加审计进点����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������会并述职。
(三)审计报告阶段主要工作包括:编制审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计报告、征求意见、修改与审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������定审计报告、出具审计报告、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������建立审计档案。
(四)后续审计阶段主要工作包括:移交重大审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������线索、推进责任追究、检查审计发现问题的整改情况����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������和审计建议的实施效果。
第十六条 对单位内同一部门、同����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������一所属单位的2名以上领导干部的经济责任审计,可����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������以同步组织实施,分别认定责任����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������。
第十七条 内部审计人员应����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������当考虑审计目标、审计重要性、审计风险和审计����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������成本等因素,综合运用审核、观察、监盘、访谈����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������、调查、函证、计算和分析等审计方法,充分运����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������用信息化手段和大数据分析,获取����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������相关、可靠和充分的审计证����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������据。
第五章 审计评价
第十八条 内部审计机构应当根据被审计领导干部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的职责要求,依据有关党内法规、法律法规、政策规定����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������、责任制考核目标等,结合所����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������在单位的实际情况,根据审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计查证或者认定的事实,坚����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������持定性评价与定量评价相结����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������合,客观公正、实事求是地进行审计评价����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
第十九条 审计评价应当����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������遵循全面性、重要性、客观性、相关性����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������致,一般包括被审计领导干部任职期间履行����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������经济责任的主要业绩、主要����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������问题以及应当承担的责任。
审计评价事项应当有充分的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������审计证据作支持,对审计中未涉及、审计证����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������据不适当或不充分的事项不作评价。
第二十条 审计评价可以综合运����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������用多种方法,主要包括:与同业����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������对比分析和跨期分析;与被审计领导干����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部履行经济责任有关的指标����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������量化分析;将被审计领导干部履行经济责任的行为����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������或事项置于相关经济社会环境中进行对比分����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������析等。
内部审计机构应当根据审计内容和审计评价的需要,合����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������理选择定性和����� ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������Ƴ�������定量评价����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������指标。
第二十一条 审计评价的依据一般包括:
(一)党和国家有关经济方针政策和决策部署;
(二)党内法规、法律、法规、规����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������章、规范性文件;
(三)国家和行业的有关标准;
(四)单位的内部管理制度、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������发展战略、规划和目标;
(五)有关领导的职责分工文件,有关会议����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������记录、纪要、决议和决定,有关预����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������算、决算和合同,有关内部管理制度;
(六)有关主管部门、职能管理部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������门发布或者认可的统计数据����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������、考核结果和评价意见;
(七)专业机构的意见和公认的业务惯例或者����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������良好实务;
(八)其他依据。
第二十二条 对被审计领导干部履行经����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������济责任过程中存在的问题,内部审计机构应当按照权责����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������一致原则,根据领导干部职责分工及相关问题的历����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际发挥����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的作用等情况,界定其应当承担的直接责����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������任或者领导责任。
内部审计机构对被审计领导干部应当承担����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������责任的问题或者事项,可以提����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������出责任追究建议。
第二十三条 领导干部对履行经济责任过程����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������中的下列行为应当承担直接责任:
(一)直接违反有关党内法规、法律法规、政����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������策规定的;
(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的;
(三)贯彻党和国家经济方针政策、决策����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部署不坚决不全面不到位,造成公共资金、国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������有资产、国有资源损失浪费,生态环境����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������破坏,公共利益损害等后果的;
(四)未完成有关法律法规����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������规章、政策措施、目标责任书����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������等规定的领导干部作为第一责任人(负总责)事����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������项,造成公共资金、国有资产、国有资����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������源损失浪费,生态环境破坏,公共利益损害等后果的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������;
(五)未经民主决策程序或者民主决����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������策时在多数人不同意的情况下,直接决����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������定、批准、组织实施重大经济事项,造成����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������公共资金、国有资产、国有资源损失浪费,生����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������态环境破坏,公共利益损害等后����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������果的;
(六)不履行或者不正确履行职责,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������对造成的后果起决定性作用����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的其他行为。
第二十四条 领导干部对履行经济责任过程中的下列行����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������为应当承担领导责任:
(一)民主决策时,在多数人同意����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的情况下,决定、批准、组织实施重����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������大经济事项,由于决策不当或����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������者决策失误造成公共资金、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������国有资产、国有资源损失浪费,生态环境����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������破坏,公共利益损害等后果的;
(二)违反单位内部管理规定造成公共����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������资金、国有资产、国有资源损失浪费,生态环境破坏����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,公共利益损害等后果的;
(三)参与相关决策和工作时,没有发表����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������明确的反对意见,相关决策和工作违反有关党内法规����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������、法律法规、政策规定,或者造����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费,生����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������态环境破坏,公共利益损害等后果的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������;
(四)疏于监管����� ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ��������Ƴ�������,未及时发现和����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������处理所管辖范围内本级或者下一级地����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������区(部门、单位)违反有关党内法规、法律法规、政策����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������规定的问题,造成公共资金、国有����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������资产、国有资源损失浪费,生态环境破坏,公共����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������利益损害等后果的;
(五)除直接责任外,不履行或者不����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������正确履行职责,对造成的后果应当承担����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������责任的其他行为。
第二十五条 审计评价时,应����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������当把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������试出现的失误和错误,同明知故犯的违纪����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������违法行为区分开来;把上级尚无明确����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������限制的探索性试验中的失误和错误,同上����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������分开来;把为推动发展的无意过失,同����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������为谋取私利的违纪违法行为区分开来。正确把握事业����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������经综合分析研判,可以免责或者从轻定责,鼓励探索创����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������新,支持担当作为,保护领导干部干事����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������创业的积极性、主动性、创造性。
第二十六条 被审计领导干部以����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������外的其他人员对有关问题应当承担的责����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������任,内部审计机构可以以适当方式向组织����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������人事部门等提供相关情况。
第六章 审计报告
第二十七条 审计组实施经济责任����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计项目后,应当编制审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������报告。
第二十八条 经济责任审计报告的内容,主要包括:
(一)基本情况,包括审计依据、实施审计的情况、被����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������审计领导干部所在单位的基本情况、被审计领导干����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部的任职及分工情况等;
(二)被审计领导干部履行经济����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������责任情况的总体评价;
(三)被审计领导干部履行经济责任情况的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������主要业绩;
(四)审计发现的主要问题和责任认定;
(五)审计处理意见和建议;
(六)以往审计发现问题的整改����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������情况;
(七)其他必要的内容。
第二十九条 内部审计机构应当将审计组编����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������制的审计报告书面征求被审计领����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������导干部及其所在单位的意见����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������。被审计领导干部及其所在单位在收到征求意见����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的审计报告后,应当在规定����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������的时间内提出书面意见;逾期未����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������提出书面意见的,视同无异议。
第三十条 审计组应当针对收到����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的书面意见,进一步核实情况,对审计报告����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������作出必要的修改,连同被审计领导����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������干部及其所在单位的书面意见一并报送内部审计机构����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审定。
第三十一条 内部审计机构按照规����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������定程序审定并出具审计报告,同时可以根据实际情����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������况出具经济责任审计结果报告,简要反映审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计结果。
经济责任审计报告和经济责����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������任审计结果报告应当事实清楚、评价客����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
第三十二条 内部审计机构应当将审计报����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������告、审计结果报告按照规定程序报����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������本单位党组织、董事会(或者主要负责人)����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������;提交委托审计的组织人事部门;送纪����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������检监察����� ��������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������Ƴ�������机构等协调机构成员部门����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
审计报告送达被审计领导干部及其所在单位����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������和相关部门。
第七章 审计结果运用
第三十三条 内部审计机构应当推动经济责任审计结����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������果的充分运用,推进单位健全经����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������济责任审计整改落实、责任追究、情况通报等制度。
第三十四条 内部审计机构发现被����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计领导干部及其所在单位违反党内����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������法规、法律法规和规章制度时,应当建议由����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������单位的权力机构或有关部门对责任单����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������位和责任人员作出处理、处罚决定;发����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������现涉嫌违法犯罪线索时,应当及时报告本����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������单位党组织、董事会(或者主要负责人)����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
第三十五条 内部审计机构应当推动经济责任审计����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������结果作为干部考核、任免和奖惩的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������重要依据。推动被审计领导����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������干部及其所在单位将审计结果以及整改情况纳����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������入所在单位领导班子党风廉政建设责任制����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������考核的内容,作为领导班子民主生活会以及领导班子����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������成员述责述廉的重要内容。
经济责任审计结果报告应当按照规定归入被审计领����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������导干部本人档案。
第三十六条 内部审计机构应当推动建立健全单位纪检����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������监察等其他内部监督管理职能部门的协调贯通机制����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������,在各自职责范围内运用审计结果。����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������
第三十七条 内部审计机构应当及时跟踪、了解、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������核实被审计领导干部及其所����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������在单位对于审计发现问题和审计建议的整改落实情况。����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������必要时,内部审计机构应当开展后续审计,审查����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������和评价被审计领导干部及其所在单位对审计发现问题的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������整改情况。
第三十八条 内部审计机构应当将经济����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������责任审计结果和被审计领导干部及其所在����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������单位的整改落实情况,在一����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������定范围内进行通报;对审计发现的典����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������型性、普遍性、倾向性问题和有����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������关建议,以综合报告、专题报告等形式报送党组����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������织、董事会(或者主要负责人),提����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������交有关部门。
第三十九条 内部审计机构����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������应当有效利用国家审计机关、上级单位对本单位实施����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������经济责任审计的成果,督促本单位及所属单位����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������整改审计发现问题,落实审计建议。����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������
第八章 附 则����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������
第四十条 本准则由中国内部审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������协会发布并负责解释。
第四十一条 本准则自2021年3月1日起����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������施行。2016年3月1日起施行的《第22����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������05号内部审计具体准则——经济责任审计》����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������同时废止。
版权所有@陕西能源电力运营有限公司 ����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������� 备案号 陕ICP备19009613����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������号
公司地址:西安经济技术开����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������发区未央路136号东方濠璟商务大����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������厦第21、22层
电话:029-86520095 ����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������� 传真:029-86520060����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������� 邮编:71����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������0016